原标题：一文厘清大数据如何治税：洞察网络主播偷逃税，税务大数据助力精准监管
1月26日，国家税务总局曝光了5起涉税违法案件。国家税务总局办公厅主任、新闻发言人黄运表示，2021年，税务部门切实加强税收监管和税务稽查，依法依规严肃查处和曝光了一批重大偷逃税案件。有关地区税务部门曝光的5起涉税违法案件，持续发挥震慑和警示作用。
过去一年，大数据查税案件频发，尤以新兴的直播电商行业为重灾区。从郑州税务部门运用大数据追征一名网红662.44万元税款收入国库，到朱宸慧（雪梨）、林珊珊两名网络主播涉嫌偷逃税款，分别追缴并加收滞纳金6555.31万元、2767.25万元，再到直播带货一姐薇娅13.41亿元的追缴税款、加收滞纳金和罚款。
21世纪经济报道记者注意到，近年来电商直播的快速崛起，税务部门也在切实加强对新经济新业态的税收监管和规范。在显露监管有力的同时，“大数据”一词被反复提及，已成为新兴业态税收征管的重要手段。
黄运表示，今年国家税务总局将进一步强化精准性监管。建立健全以“信用+风险”为基础的新型监管机制，实行纳税人动态信用等级分类和智能化风险监管。依托税收大数据，聚焦高风险行业、领域和纳税人，深入开展“双随机、一公开”稽查并适当提高抽查比例，积极开展部门联合监管，不断提高监管效能。
此次曝光的5起案件中，深圳市税务部门也正是通过税收大数据分析发现，部分企业出口商品存在异常情况，并在2021年8月税警联合专案组开展的收网行动中，成功打掉利用“LED灯”等商品虚开、“配单”、骗税等犯罪团伙5个，抓获犯罪嫌疑人32名。
此前，杭州市税务局稽查局有关负责人在介绍“薇娅一案”时明确指出，经税收大数据分析评估发现的黄薇存在涉嫌重大偷逃税问题。
不难看出，税务大数据已越来越成为税务治理中的重要工具，也为税务监管精准化提供助力。大数据到底如何治税？和传统工具有什么不同？未来将带来哪些税收监管上的变化？近日，21世纪经济报道记者采访了多位专家，从五大方面带你厘清大数据如何治税。
“税收大数据分析等手段对于新兴业态税收征管有重要作用。”中央财经大学教授、税收筹划与法律研究中心主任蔡昌解释道，大数据治税实际上是专业和技术的双轮驱动。
上海交通大学凯原法学院副教授、财税法研究中心副主任王桦宇指出，“在当前的信息技术科技发展背景下，新兴业态普遍与数字经济精密相关。税务大数据信息系统建设现在也进入到智能化时代，大数据治税的优势在于精准性、实时性和可视化。”
一问：税收大数据涵盖哪些数据，如何发现数据异常？
王桦宇：税收大数据主要涵盖纳税人数据、税务机关在征管过程中形成的数据以及其他公权力机关或公共组织通过政务信息平台及相关信息平台依法共享给税务机关的数据。税务机关依托相关函数设置和计算方法，通过归类、梳理、评测、汇总和分析这些数据，可以得出一些重要且精准的覆盖某个区域或某个行业或针对特定个体的税务数据。
蔡昌：凡是构成计税基础的都是税收大数据，包括企业的经营情况相关的收入、成本费用、税金，以及企业资产价值，比如拥有的房产的面积、土地的面积等。数据异常的发现，一是看有没有隐瞒一些数据，比如说收入资产、账上记录等，二是部分数据隐藏之后就极有可能导致数据之间的勾稽关系不能满足，比如提取折旧的金额、摊销的金额与资产价值不相吻合，进一步推算出的投资回报率偏低、整体税负率偏低等问题，或者是企业的利润指标出现问题。
二问：大数据治税的优势何在？大数据治税怎么治？
蔡昌：税收大数据的优势在于能够明晰企业数据之间的勾稽关系，同时从整体查看企业数据。有时候单看个别指标是看不出来问题的，而从整体的角度就能了解企业的实力、当期获得收入的潜力，例如未来能获取的现金流与现在所拥有的收入资产之间具有关联关系。
大数据治税也就是智慧税务，最后要能达到自动算税的水平。在新兴的经济业态中，大数据治理的效果明显正是因为这些新兴业态都是用数据驱动的，即为数字经济。未来，还有数据挖掘方法、区块链、人工智能等手段。如此一来，新兴业态涉税的问题、计算的逻辑就不再由企业掌握，而是税务局可以直接根据上报的相关数据计算出来。
三问：为什么在新兴业态的税务治理中，大数据治税效果显著？例如主播查税，此前多起案例都是在大数据分析中发现的。
王桦宇：一些行业比如网络直播甚至是呈现几何级的增长态势，而这其中相关数据也会在其向有关部门申报和办理相关业务的政务数据大系统上呈现出来。而大数据治税在新兴业态中表现比较突出，一是这些业态的存在形态与数据信息网络精密相连，销售数据等经营情况可以基于其他合作方和监管机构获取；二是税务机关同样也采取了大数据的计算方法和征管手段，比如销售额、社保人数、行业税负率不匹配系统就会预警，再比如发票的进销项严重不匹配的数据自动测算为虚开增值税发票提供了信息源，为税务机关发现风险和线索提供有效支撑。
蔡昌：以网红主播为代表的直播经济就是比较典型的数字经济，他获取的收入，包括打赏、销售提成、坑位费、直播间销售量等，都是能够看到底层数据的，由此便可知道主播的收入和成本费用，那从而进一步的发现相关问题、解决相关问题。
四问：目前，是否能做到大数据监控抽查的常态化运行？
王桦宇：税务大数据信息系统建设现在进入了智能化时代。大数据监控抽查可以全时制、智能化和动态性地对全国、区域、行业和企业申报的税务数据，与全国和地方性的政务信息系统和公共信息系统进行交叉比对和稽核，得出很多有效的预设限定值和不预设限定值的分析结论。当然，税务机关如何采集和使用这些数据，应当事先告知纳税人以及可能被使用的情形和具体用途。
蔡昌：大数据抽查的常态化是可以实现的，但是它依赖于数据源的采集，所以前提条件是能够取得这些数据。但这也会对商业造成很大的影响，国家在进行监管过程中，能够获取更多的数据，包括交易活动、纳税活动等，那么税收治理和反垄断监控，包括无序竞争等问题，都能够及时发现，从而更好地纳入到市场监管和税收治理中去。
五问：税收大数据在发展推行过程中还存在怎样的局限和隐患？在数据范围、技术水平和隐私安全等方面还有哪些完善的空间？
王桦宇：在注重法治化营商环境的当下，大数据时代的纳税人隐私和商业秘密保护也非常重要。通常而言，税务机关在使用纳税人申报的税务数据时，除非法律另有规定，原则上只能针对个案进行税务评估和征收管理层面的使用，不能将未脱敏的税务数据提供给其他市场主体、其他机关或组织使用。
未来，国家需要在《信息安全法》《个人信息保护法》等法律法规的基础上，加强税务数据领域的立法和政策制定工作，特别是针对税务数据的分类治理以及税务数据的取得、使用、收益、处分等权益运行要制定相关的公平、合理和有效的规则。
（作者：易佳颖，卜羽勤 ）
